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P2P消费金融/正文 信贷风险审计的5大要点与8种方法! 来源:中企清大金融教育大地彩票app    作者:中企清大金融教育大地彩票app    发布日期:2019-02-18 15:01:18

我国商业银行目前面临的风险可分为内源型风险和外源型风险。

内源型风险是由银行内部管理不善、风险控制机制不健全等原因造成,主要表现为资产负债总量控制失衡、流动性要求难以满足、资产结构中贷款比重过高、贷款合同要素不全、信贷决策失误和贷后管理缺乏、人情贷款和关系贷款、银行及分支机构之间缺乏信息沟通造成对恶意贷款人的交叉贷款审查控制不力、高息揽储恶性竞争、违规开立信用证和签发承兑汇票、银行有关人员以权谋私违规操作、搞账外经营和违规自办实体等。

外源型风险是由银行业外部各种因素造成的,主要表现有:社会信用风险、金融诈骗风险、政府干预风险。可以看出信贷风险在银行业风险中占有较大的比重,本文就信贷风险审计的重点,对信贷风险审计的方法技巧作一些粗浅论述。

信贷风险审计的重点

1.贷款投向过于集中风险

《中国银行业监督管理委员会关于中国银行、中国建设银行大地彩票app治理改革与监管指引》规定,对同一借款人的贷款余额不能超过资本金的50%,就是为了防止贷款集中风险。

集中主要表现为两个方面:一是大地彩票app客户贷款的集中。近年来,大地彩票官方网址大地彩票app、特别是民营大地彩票官方网址大地彩票app在快速发展的同时,出现了一些新的问题,如有的大地彩票官方网址大地彩票app股权关系错综复杂,有的关联交易频繁交错,有的信息透明度低,有的相互担保现象突出,有的非理性资本运作和盲目扩张等。这些问题使一些民营大地彩票app客户风险骤增,一旦某个环节出现问题,就会出现“多米诺骨”效应。

二是集中贷给上市大地彩票app。由于各方面的原因,中国的上市大地彩票app还存在这样那样的问题,很多信贷资金贷给上市大地彩票app后并没有得到很好的利用,甚至促使一部分资金流入股市,而中国股市的风险是很大的,这样就造成了银行的信贷风险。

2.循环贴现风险

循环贴现是指存入保证金、开出银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现、再贴现而形成的循环,呈现为信用放大的一个倒“金字塔”。假设大地彩票官方网址从银行取得贷款A亿元,进行循环贴现和签发银行承兑汇票,贴现率为r,保证金比率为k,则该A亿元的银行贷款,可以开出银行承兑汇票n+1次,贴现票据n次。这里存在一个非常可怕的乘数放大效应。一旦链条断裂,又没有新的资金进来,这个倒金字塔马上就会垮掉。

3.关联贷款

关联贷款的核心就是通过各种相互关联的关系来套取银行的信用,套取银行的贷款。一种是大地彩票app关联。是指一个大地彩票app拥有若干家子大地彩票app,这些子大地彩票app都是独立法人,独家承担民事责任。

大地彩票app关联贷款有几种形式:一是子大地彩票app申请贷款,而以大地彩票app大地彩票app的总资产作为抵押;二是相互担保贷款。这种通过大地彩票app关联所套取的银行贷款一般都是在大地彩票app内部联合使用,一旦出现危机,最终吃亏的还是银行,大量贷款收不回来,风险也随之而来。第二种是法人代表关联。就是多个大地彩票官方网址都是同一个法人代表,或者说一个人注册若干家大地彩票官方网址。

4.抵押担保不合规

其一,用不能抵押的财产作抵押。如用土地所有权抵押,用学校、医院等以公益为目的的教育设施、医疗卫生设施和公益设施作抵押,用有争议的财产、依法被查封、扣押、监管的财产作抵押。其二,抵押物没有办理登记手续。如房屋抵押没有到房产管理部门办理他项权证,土地抵押没有到土地管理部门办理土地登记,动产设施抵押的没有到工商行政部门办理登记。其三,抵押物不足值,不能满足还本付息的需要,导致银行信贷资产的损失。

5.抵债资产管理被钻漏洞

主要表现形式有四种:一是高估多贷,估的根本目的就是为了多贷款。二是高估多抵,贷款到期后无法归还,就将抵押物以虚高估价冲抵其贷款。三是重复抵押,即同一物权多次抵押贷款。四是借产权证抵押,借他人资产或者产权证明来进行抵押贷款。

信贷风险审计的方法

1.问卷调查法

问卷调查是了解信贷内部控制制度不可缺少的重要方法,被审计对象信贷内部控制制度所采取的一切措施、方法和程序,归根结底要通过信贷部门人员的贯彻和执行才能产生控制效用。因此通过问卷调查的审计方法,向有关信贷人员调查其执行信贷内部控制制度的具体情况,就能掌握被审计单位信贷内控制度的实际状况,将实际执行制度情况与制度本身比较对照,反映被审计单位内控制度的真实情况。通过问卷调查,能够比较客观地摸清了被审计单位信贷内控制度在建设中和执行上的缺陷。

2.座谈、询问法

座谈、询问对于我们能否顺利展开审计工作,全面客观地了解审计事项,客观公正地做好审计评价关系重大,特别是对有些手法隐秘、证据不足的疑难问题更是可以起到事半功倍的效果。主要分轻松式交谈、诱导式交谈、直接式交谈等交流方式。

3.函证法

《国际审计实务准则——银行财务报表审计》第93条规定,“审计人员应考虑使用第三者函证的方式对任何未结余额进行证实,这些余额可以从后台开放性交易记录或者从交易伙伴、交易商或代理人的证实中获得。可能还需要对不同的交易事项分别实施函证,因为银行对其记录可能没有根据交易伙伴汇总而只是分散的资料”。

审计人员要事先计划,确定选用肯定式还是否定式函证,怎样选取样本,安排什么时间函证。如果认为函证程序的可靠性不足,应当扩大函证范围或采用其他审计程序以获取更多的证据。如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分,应当扩大函证范围或追加审计程序。

4.审计抽样法

审计抽样是指有选择地抽取某一时期某些业务或某一部分资料进行审查,借以推断总体情况的一种审计方法。具体有三类:一是任意抽样法,审计人员从大量的资料中任意抽取一部分进行审查,借以推断总体的可靠程度;二是判断抽样法,审计人员凭自己的经验和判断能力进行抽样;三是统计抽样法,审计人员按照随机原则进行抽样,使用数量统计方法对总体进行推断。在银行信贷业务风险审计实施中需要检查大量数据,例如在测试风险预警系统所使用数据准确性、检查利率参数计算的准确性、检查贷款分类结果的准确性等诸多方面都需要审计大量数据,采用抽样方法可以提高审计效率。

5.查阅法

查阅法是信贷风险审计的一种基本方法。分为制度查阅法和档案查阅法。被审计单位信贷内部控制制度的基本思想、控制措施及方法和手段,一般体现在有关的经营管理制度中,并用书面文件形式明确下来。如信贷管理制度、信贷业务岗位职责等。为了解被审计单位内部控制制度状况,运用制度查阅法,从查阅有关部门制度入手,结合询问法和观察法,就能了解信贷内控制度的详细情况。

档案资料审阅法是通过对审计资料的审查,鉴别资料本身和其反映的经济活动真实性、合法性和有效性的常用审计方法,包括原始凭证和记账凭证的审阅、账簿和报表的审阅、贷款档案资料的审阅及其他资料的审阅等。如我们在对某二级分行新发放贷款及其他授信业务进行审计测试时,为了解贷款在授理、调查、审批、发放和贷后管理五环节的风险情况,我们根据审计方案要求,抽查部分贷款档案,采用审阅法来测试信贷业务相关内控制度执行的有效性和遵循性,通过对档案资料的审查,发现某分行在信贷业务内部控制制度的执行上存在一些问题。

6.核对法

核对法是审查有关部门审计资料之间是否相互符合的审计方法。运用到信贷业务审计方面如信贷报表、信贷台帐、信贷档案、信贷实物、上级行数据与下级行数据、管理行与经办行数据、会计账务与信贷方面数据、抵债资产实物与账目、利息收入与手续费收入的内部核对等。同时,要在审阅有关部门资料的基础上,运用相关资料之间的衔接关系,对不同审计资料之间相同审计事项进行核对。

7.专业判断法

审计工作因其独特的专业性和实践性,面临环境的复杂性和不确定性,且凸现无处不在的审计风险,目前还没有任何先进的审计理论和审计技术能够完全规避审计风险。因此,在商业银行审计过程中大量运用审计人员的专业判断尤显重要。专业判断法是审计人员根据事物之间存在的内在联系的逻辑关系,进行分类、分析、归纳、推理,把相关的问题和现象不断地纳入逻辑分析的视角,又不断地排除非逻辑因素,从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系,推理出一些必然性的东西,发现和揭示重要问题的线索。

8.分析性复核法

分析性复核是审计人员对被审计对象重要的指标、比率、趋势以及相关资料进行的分析,包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的重大差异,从而认识形成重大差异的原因。分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法、结构分析法等。

? 比较分析是通过会计报表项目与既定标准的比较,以获取审计证据的一种技术方法。它包括实际数与计划数、账面数与审计人员计算结果数,实际数与同业标准之间的比较等。例如,某分行不良贷款额与全行平均情况比较,呈现出年末突降、年初突升的特点,表明可能存在人为调整不良贷款的行为。

? 比率分析是对会计报表中的某一项与相关的另一项目相比所得的比值进行分析,以获取审计证据的一种技术方法。它要求先计算各种相关比率,再将其与相应的参照标准进行比较,以获取审计线索或审计证据。例如,计算某支行六个月银行承兑汇票手续费收入收费率为万分之三,低于人民银行挂牌费率万分之五,则可能存在未收取或少收取银行承兑汇票手续费的现象。

? 趋势分析是对连续若干期会计报表某一项目的金额及其变动情况进行比较与分析的一种方法。通过对会计报表某一项目的趋势分析,可以了解项目的增减变化及其变化幅度,以获取审计线索或审计证据。例如,通过考察不良贷款率的变化趋势,如果出现忽高忽低的情况,尤其是在年末年初发生类似的现象,基本上可以判断存在人为调节不良贷款率的情况。

? 结构分析是对某一数据中所包含不同组成部分各自所占的比例进行分析的方法。先计算各构成要素占有关总额的百分比,然后通过对比分析,了解情况或发现异常。例如,分析某单位新增不良贷款余额的结构时,如果某贷款的不良余额占不良贷款总额的比重较大,则现场审计时应重点关注该贷种的信贷业务。


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